Що таке розблокування податкових накладних?
Розблокування податкових накладних — це комплексна юридична послуга, яка надається платникам податків і спрямована на скасування в адміністративному та/або судовому порядку рішень податкового органу про зупинення реєстрації податкової накладної (ПН)/розрахунків коригування (РК) або відмову в реєстрації ПН/РК в Єдиному реєстрі податкових накладних (ЄРПН).
Послугу з розблокування ПН податкові адвокати АО WINNERLEX успішно надають в рамках податкової практики нашим клієнтам в Києві, Київській області, Дніпрі, Кривому Розі, Запоріжжі, Харкові, Одесі, Львові, Житомирі, Черкасах, Чернігові, Кіровограді, Миколаєві, Херсоні, Вінниці, Рівному, Луцьку, Ужгороді, Сумах та в інших містах України.
Для чого потрібно розблокування податкової накладної?
Блокування податкових накладних може мати цілу низку негативних наслідків.
Перш за все заблоковані податкові накладні погіршують відносини з контрагентами, які не можуть отримати податковий кредит і тим самим зазнають фінансових втрат. Окрім відмови від подальшої співпраці заблокована ПН може мати наслідком стягнення збитків або штрафних санкцій на користь контрагента чи недоплату контрагентом частини вартості товарів/послуг, у випадках коли це передбачено договором.
Щодо взаємовідносин з державою, то слід відзначити такі можливі наслідки блокування реєстрації податкових накладних, як штрафні санкції. Так, у випадку, якщо протягом 365 днів заблокована ПН не буде зареєстрована в ЄРПН, податкова може накласти штраф у розмірі 50% від суми зобов’язання з ПДВ, визначеного в такій накладній.
Отже розблокування податкової накладної необхідно, щоб уникнути перелічених проблем.
Види (етапи) розблокування податкової накладної
Розблокування податкової накладної може здійснюватись як адміністративному, так і в в судовому порядку.
Адміністративна процедура передбачає розблокування ПН/РК без звернення до суду, шляхом подання відповідних документів до податкового органу і зазвичай застосовується на початковому етапі.
До судового розблокування податкових накладних необхідно вдаватись тільки якщо адміністративна процедура не досягла свого результату.
Тож з цієї точки зору адміністративна процедура є першим, а судова процедура другим етапом чи стадією процесу розблокування податкової накладної.
Розблокування податкових накладних в адміністративному порядку
Адміністративна процедура розблокування податкових накладних застосовується перш за все тоді, коли реєстрацію податкової накладної зупинено і передбачає складання та подання до податкової пояснень платника податків. У випадку подальшої відмови в реєстрації ПН/РК на відповідне рішення податкового органу може бути подана скарга. На цьому етапі розблокування податкової накладної є для клієнта найбільш економним рішенням.
Досудовий порядок розблокування податкових накладних дозволяє уникнути тривалих судових процесів, зберегти репутацію платника податків і швидко повернути контроль над фінансовими операціями. Важливо знати, що своєчасне подання документів і правильне оформлення пояснень чи скарги може суттєво прискорити процес розблокування.
При розблокуванні податкової накладної найважливіше – юридично правильно надати інформацію щодо законності та реальності господарської операції. Але при цьому недостатньо формального збору документів та їх опису. Ще гіршою ідеєю є використання шаблонних форм пояснень чи скарг.
Інформація в поясненнях чи скарзі має бути викладена з дотриманням юридичних норм, з аналізом конкретних операцій та з оглядом на потенційні податкові ризики. Документи, підготовлені з метою розблокування податкових накладних без залучення податкових адвокатів, можуть не лише виявитися неефективними, а й спровокувати негативні наслідки. Серед них – віднесення підприємства до ризикових (з відповідними наслідками для контрагентів), позапланова перевірка, програші в судах або навіть кримінальне провадження. Це може статися через те, що податкова інспекція інтерпретує отримані дані не на користь платника через помилки чи суперечності в документах.
Про результативність адміністративної процедури розблокування ПН свідчить те, що на цьому етапі податкові адвокати АО WINNERLEX домагаються розблокування податкових накладних/розрахунків коригування більш ніж в 95% випадків.
В якості прикладу з нашої практики по розблокуванню ПН в досудовому порядку можна навести ситуацію, коли ми розблокували клієнту, імпортеру технологічного обладнання, віднесеному до ризикових за п.8 Критеріїв ризиковості, податкові накладні більш ніж на 1 млн. гривень ПДВ без звернення до суду. Це стало результатом професійно складеного нашими адвокатами пакету документів та скарги на рішення про відмову в реєстрації ПН до Комісії центрального рівня (дізнатись детальніше).
Потрібно скласти пояснення або скаргу до заблокованої податкової накладної? Тисніть на кнопку нижче, залишайте контакти і ми з вами оперативно зв’яжемось. Або телефонуйте за номерами, вказаними на сайті.
Розблокування податкових накладних через суд
В деяких ситуаціях податковий орган відмовляється розблокувати податкову накладну за результатами адміністративної процедури. Це, зокрема, стосується підприємств, віднесених податковою до так званих “ризикових”. У такому випадку рішення податкового органу про відмову в реєстрації податкової накладної можливо і необхідно оскаржувати в судовому порядку шляхом подання відповідного позову до адміністративного суду.
При розгляді такої справи в суді насамперед вивчаються документи та пояснення, які були подані до податкової первинно для розблокування ПН. Отже помилки, допущені під час подання пояснень або скарг на рішення про зупинення реєстрації податкових накладних, в суді виправити вже дуже складно.Це підкреслює важливість етапу адміністративного оскарження блокування ПН/РК. Саме тому адвокати з податкових спорів АО WINNERLEX починають формування правильної юридичної позиції та стратегії платника податків на випадок судового розгляду вже з етапу пояснень та скарг до податкової.
За результатами розгляду позову адміністративний суд може визнати рішення податкового органу про відмову в реєстрації податкової накладної неправомірним та скасувати його, а також зобов’язати податковий орган зареєструвати податкову накладну в Єдиному реєстрі податкових накладних (ЄРПН).
Іноді податкова зволікає з добровільним виконанням рішення суду про реєстрацію податкової накладної. В такому випадку рішення суду може бути звернуто до примусового виконання.
З чого почати розблокування податкової накладної з АО WINNERLEX:
У разі виникнення проблеми з розблокування податкової накладної ви можете надіслати нам повідомлення через форму зворотнього зв’язку безпосередньо з цієї сторінки або через зручний вам месенджер, або зателефонувати нам за вказаними на сайті номерами телефонів.
Після звернення та вивчення наявних у вас документів податкові адвокати АО WINNERLEX оперативно нададуть вам попередню консультацію щодо можливості та перспектив розблокування податкової накладної, а також повідомлять вартість та орієнтовні строки відповідних етапів процесу.
Після розмови з нашими адвокатами у вас не буде сумнівів щодо їх досвіду та професійності.
Які юридичні послуги АО WINNERLEX надає для розблокування реєстрації податкових накладних:
- Юридичні консультації щодо розблокування податкових накладних
- Подання адвокатських запитів до податкової служби
- Підготовка пояснень до заблокованих податкових накладних
- Складання переліку необхідних документів, які слід надати податковому органу для реєстрації конкретної податкової накладної
- Оскарження рішення про відповідність критеріям ризиковості
- Оскарження в адміністративному та/або судовому порядку рішень комісії ДПС про відмову у реєстрації податкових накладних
- Супровід виконавчих проваджень з примусового виконання судових рішень про зобов’язання податкової зареєструвати ПН
- Звернення до адміністративного суду для встановлення судового контролю за виконанням судового рішення про зобов’язання ДПС зареєструвати податкові накладні
- Підготовка та направлення скарг до Ради бізнес-омбудсмена з приводу незаконного блокування податкових накладних.
Які документи необхідні для розблокування податкових накладних:
В кожному окремому випадку податкові адвокати АО WINNERLEX визначають які саме документи потрібно подати для розблокування податкової накладної з поясненнями, скаргою чи позовною заявою з огляду на особливості конкретної господарської конкретної операції та специфіку діяльності підприємства.
В цілому зазвичай з метою розблокування податкових накладних підприємству потрібно надати до податкового органу наступні документи:
- щодо конкретної господарської операції: довіреності, зовнішньоекономічні контракти, договори; складські документи (інвентаризаційні описи), у тому числі рахунки-фактури/інвойси, акти приймання-передачі товарів (робіт, послуг) з урахуванням наявності певних типових форм і галузевої специфіки, накладні; розрахункові документи та/або банківські виписки з особових рахунків, первинні документи щодо постачання/придбання товарів/послуг, зберігання і транспортування, навантаження, розвантаження продукції; документи які підтверджують відповідність продукції (паспорти якості, декларації про відповідність, сертифікати відповідності), наявність яких передбачено договором та/або законодавством;
- щодо специфіки господарській діяльності підприємства: наказ про призначення директора / головного бухгалтера; установчі документи; штатний розклад; документи, які свідчать про наявність власних / орендованих основних засобів; наявність транспортних засобів; наявність дозвільних документів (ліцензій, дозволів); інформації щодо подання таблиці даних платника податку на додану вартість, форми -20 ОПП; інформації про основних покупців / продавців; сплату податків тощо.
Вартість розблокування податкових накладних
Вартість розблокування накладної ПН залежить від складності справи та обсягу документів, що підтверджують господарські операції, за якими були заблоковані податкові накладні.
Вартість розблокування податкових накладних фіксується в договорі, який укладається з кожним клієнтом і на підставі якого здійснюється оплата послуг та подальша робота.
|
Види правової допомоги при розблокуванні податкових накладних |
Ціна за послуги (від)* |
|
Пояснення до заблокованої податкової накладної |
від 2 000, 00 грн. |
|
Скарга на рішення комісії регіонального рівня про відмову в реєстрації ПН до ДПС України з поясненнями |
від 2 000, 00 грн. |
|
Оскарження рішення комісії регіонального рівня про відмову в реєстрації ПН в адміністративному суді (повний супровід в суді однієї інстанції) |
від 15 000, 00 грн. |
|
Пояснення до таблиці даних платника податків |
від 3 000, 00 грн. |
|
Заява про виключення платника податків з переліку ризикових платників податків |
від 5 000, 00 грн. |
Досвід роботи: 19 років Спеціалізація: супровід складних судових спорів, податкова, митна та антимонопольна практика, агроправо, ІТ та M&A
Досвід роботи: 21 рік Спеціалізація: супровід господарських, цивільних, трудових та адміністративних спорів, енергетика
Досвід роботи: 11 років Спеціалізація: податкові та митні спори, супровід податкових перевірок, корпоративні спори, договірна діяльність
Досвід роботи: 6 років Спеціалізація: господарське та цивільне право, податкова та митна практика, корпоративне право
Досвід роботи: 11 років Спеціалізація: супровід господарських, цивільних, трудових та адміністративних спорів, перевірки
Після отримання квитанції про зупинення реєстрації податкової накладної в ЄРПН, платник податків органу має право подати контролюючому органу через свій електронний кабінет відповідні письмові пояснення та пакет документів, який підтверджуватиме реальність здійснення господарської операції, за наслідком якої була сформована податкова накладна.
Платник податків має право подати в електронному вигляді інформацію (пояснення) та копії документів щодо підтвердження його невідповідності критеріям ризиковості платника податку. За результатами розгляду зазначеної інформації (пояснень) та копій документів комісія регіонального рівня надсилає відповідь рішення у термін, що не перевищує 7 робочих днів.
При поданні пояснень або скарги рекомендуємо надавати максимальний пакет документів: адже існує численна судова практика, за якою ненадання усіх необхідних документів під час досудового врегулювання є підставою для відмови у задоволенні позовних вимог щодо розблокування податкових накладних.
Платник податку на додану вартість має право подати контролюючому органу свої письмові пояснення щодо вчиненої господарської операції, за результатами здійснення якої було сформовано податкову накладну, з обов’язковим наданням підтверджуючих первинних та інших документів.
- Якщо після зупинення реєстрації податкової накладної, в тому числі, за наслідком розгляду пояснень та документів платника податків, податковий орган прийняв рішення про відмову в реєстрації податкової накладної, платник податку може оскаржити таке рішення в адміністративному порядку до Комісії центрального рівня протягом 10 робочих днів або безпосередньо до адміністративного суду.
У випадку, якщо Комісія центрального рівня залишила без задоволення скаргу на відмову у реєстрації податкової накладної, то в цьому випадку рішення про відмову у реєстрації податкової накладної може бути оскаржене до адміністративного суду.
- договори з додатками (специфікаціями, додатковими угодами до них), на підставі яких здійснювалися господарські операції, за наслідками яких формувалися податкові накладні, реєстрація яких була зупинена;
- довіреності, якими оформлено повноваження осіб, які одержують продукцію в інтересах платника податку для здійснення операції;
- первинні документи щодо постачання/придбання товарів/послуг, зберігання і транспортування, навантаження, розвантаження продукції, складські документи (інвентаризаційні описи), у тому числі, рахунки-фактури/інвойси, акти приймання-передачі товарів (робіт, послуг), видаткові накладні;
- розрахункові документи або банківські виписки з особових рахунків;
- документи щодо підтвердження відповідності продукції (декларації про відповідність, паспорти якості, сертифікати відповідності).
Подане звернення та копії документів з приводу виключення платника податків з переліку ризикових, комісія регіонального рівня має розглянути протягом семи робочих днів, що настають за датою їх надходження, та прийняти відповідне рішення. У разі ж, якщо комісією протягом цих семи робочих днів відповідне рішення не прийнято, платник податку має бути виключений з переліку ризикових платників податку.
Перебування платника податків у переліку ризикових не повністю перешкоджає розблокуванню його податкових накладних. Але треба розуміти, що самостійно податкова не зареєструє податкові накладні для “ризикового” підприємства. Для цього потрібно буде звертатись до суду і доводити неправомірність рішення податкового органу.
З одним з чисельних прикладів, коли ми довели суду відсутність у податківців будь-яких підстав для блокування ПН нашого клієнта, визнаного «ризиковим» за п. 8 Критеріїв, можна ознайомитись за цим посиланням.
