Kijów, ul. Iwana Dracza 6, lok. 15
Twoja siła zwycięstwaDoradztwo podatkowe dla agroholdingów
W związku z tym, że rolnictwo jest jedną z wiodących gałęzi gospodarki Ukrainy, najwyższe organy państwowe poświęcają wiele uwagi regulacji opodatkowania producentów rolnych. Jednocześnie zasady opodatkowania przedsiębiorstw rolnych zmieniają się niemal co roku. Państwo w pewnym okresie najpierw stara się stymulować rozwój biznesu rolnego, wprowadzając odpowiednie ulgi podatkowe dla rolników. Następnie decydenci dochodzą do wniosku, że agrobiznes zapewnia zbyt małe wpływy podatkowe do budżetu, i zwiększają obciążenia podatkowe przedsiębiorstw rolnych. Przykładowo, najpierw wprowadzono specjalny reżim opodatkowania podatkiem od wartości dodanej działalności w sferze rolnictwa, a następnie ten specjalny reżim zniesiono i przedsiębiorstwa rolne zaczęły płacić VAT na zasadach ogólnych.
System opodatkowania podmiotów prowadzących działalność rolniczą jest bardzo złożony i ma wiele niuansów. Przykładowo, co do zasady przedsiębiorstwa rolne są podatnikami podatku dochodowego od osób prawnych. Jednak rolnicze spółdzielnie usługowe mogą być organizacjami non-profit. Ponadto przedsiębiorstwa rolne mogą uprawiać ziemię na podstawie umów dzierżawy, w których wydzierżawiającymi są tzw. „udziałowcy” (właściciele udziałów ziemskich). W takim przypadku dzierżawcy płacą czynsz takiemu wydzierżawiającemu na podstawie odpowiedniej umowy. Nierzadkie są jednak przypadki, gdy przedsiębiorstwa rolne uprawiają grunty stanowiące własność państwową lub komunalną. W takim przypadku, w zależności od rodzaju użytkowania gruntu, rolnicy płacą albo podatek gruntowy, albo czynsz dzierżawny. Istnieją również określone kategorie działek, które nie podlegają opodatkowaniu podatkiem gruntowym.
Ponadto producenci rolni w określonych okolicznościach mogą korzystać z uproszczonego systemu opodatkowania, ewidencji i sprawozdawczości – tzw. „czwartej grupy”, płacąc podatek jednolity. Jednocześnie Kodeks podatkowy Ukrainy określa przypadki, w których producenci rolni – płatnicy podatku jednolitego – są zobowiązani przejść na płacenie podatków i opłat według ogólnego systemu opodatkowania.
Ze względu na złożoność i ciągłe zmiany systemu opodatkowania działalności przedsiębiorstw rolnych nawet doświadczony księgowy nie zawsze jest w stanie samodzielnie zrozumieć wszystkie prawne niuanse opodatkowania, co może prowadzić do naruszenia przepisów prawa podatkowego, a w konsekwencji – do doszacowania zobowiązań podatkowych i nałożenia sankcji finansowych.
Biorąc pod uwagę powyższe okoliczności, w celu ochrony interesów swojego biznesu rolnicy powinni korzystać z usług prawnych adwokatów specjalizujących się w opodatkowaniu przedsiębiorstw rolnych.
Zespół kancelarii WinnerLex skupia najlepszych adwokatów, którzy zapewniają kompleksową obsługę prawną producentów rolnych i przedsiębiorstw przetwórczych z różnych branż sektora rolno-spożywczego, w tym w sprawach podatkowych. Nasi adwokaci rozumieją, jak prowadzi się biznes w sektorze rolnym, znają specyfikę opodatkowania działalności przedsiębiorstw rolnych, dlatego proponujemy najlepsze sposoby rozwiązania kwestii prawnych.
Doradztwo w sprawach podatkowych, identyfikacja i minimalizacja możliwych ryzyk prawnych związanych z poborem podatków;
Planowanie podatkowe działalności agrobiznesu;
Audyt prawny (Due Diligence) działalności przedsiębiorstw rolnych w zakresie podatkowym;
Dobór optymalnych z punktu widzenia opodatkowania wariantów przeprowadzania transakcji nabycia i zbycia aktywów (gruntów i innych nieruchomości, maszyn rolniczych, praw udziałowych w przedsiębiorstwach rolnych);
Współpraca z organami podatkowymi, w tym przygotowywanie odpowiedzi na zapytania organów kontrolnych, obsługa kontroli podatkowych przedsiębiorstw rolnych, występowanie o indywidualne interpretacje podatkowe;
Rozwiązywanie sporów podatkowych między rolnikami a organami podatkowymi w trybie administracyjnym i sądowym.
Jeżeli przedsiębiorstwo rolne ma wątpliwości co do wykładni przepisów prawa podatkowego, ma prawo zwrócić się do organu kontrolnego z wnioskiem o wydanie indywidualnej interpretacji podatkowej – wyjaśnienia dotyczącego praktycznego stosowania poszczególnych przepisów prawa podatkowego. Podatnik, który postępował zgodnie z indywidualną interpretacją podatkową, jest zwolniony z odpowiedzialności za naruszenie przepisów prawa podatkowego. Należy pamiętać, że taka interpretacja musi być zarejestrowana w jednolitym rejestrze indywidualnych interpretacji podatkowych.
Zgodnie z Kodeksem postępowania sądowoadministracyjnego Ukrainy na wniesienie skargi do sądu administracyjnego przewidziano termin sześciu miesięcy, liczony od dnia, w którym osoba dowiedziała się lub powinna była dowiedzieć się o naruszeniu swoich praw. Jeżeli natomiast podatnik skorzystał z prawa do odwołania w trybie administracyjnym (przedsądowym), na wniesienie skargi do sądu przewidziano termin trzech miesięcy, liczony od dnia doręczenia skarżącemu decyzji wydanej w wyniku rozpatrzenia jego skargi na decyzję, działanie lub bezczynność podmiotu władzy publicznej.
Należy jednak uwzględnić również, że Kodeks podatkowy Ukrainy przewiduje termin przedawnienia wynoszący 1095 dni na przykład dla złożenia wniosków o zwrot nadpłaconych zobowiązań pieniężnych lub o ich refundację w przypadkach przewidzianych Kodeksem podatkowym Ukrainy, liczony od dnia dokonania takiej nadpłaty lub uzyskania prawa do odpowiedniej refundacji.
Podatku gruntowego nie płaci się za:
- działki przedsiębiorstw rolnych wszystkich form własności oraz gospodarstw rolnych (chłopskich), zajęte przez młode sady, plantacje jagodowe i winnice przed wejściem w okres owocowania, a także przez nasadzenia hybrydowe, kolekcje zasobów genowych i szkółki wieloletnich nasadzeń owocowych;
- grunty użytków rolnych, które znajdują się w czasowej konserwacji lub na etapie zagospodarowania rolniczego;
- użytki rolne w strefach terenów skażonych promieniotwórczo, uznanych zgodnie z ustawą za skażone promieniotwórczo w wyniku katastrofy czarnobylskiej, oraz chemicznie skażone użytki rolne, na które nałożono ograniczenia w prowadzeniu działalności rolniczej.
Status organizacji non-profit mogą mieć rolnicze spółdzielnie usługowe, które obsługują wyłącznie swoich członków – producentów produktów rolnych – i nie działają w celu osiągnięcia zysku, pod warunkiem że jednocześnie:
- zostały utworzone i zarejestrowane w trybie określonym przez ustawę regulującą działalność danej organizacji non-profit;
- ich dokumenty założycielskie zawierają zakaz podziału uzyskanych dochodów (zysków) lub ich części między członków lub pracowników (z wyjątkiem wynagrodzenia za pracę i naliczania jednolitej składki socjalnej), członków organów zarządzających i inne powiązane z nimi osoby;
- ich dokumenty założycielskie przewidują przekazanie aktywów jednej lub kilku rolniczym spółdzielniom non-profit lub ich przekazanie na dochód budżetu w przypadku likwidacji spółdzielni rolniczej;
Aby uzyskać status organizacji non-profit, spółdzielnia rolnicza musi zostać wpisana do Rejestru instytucji i organizacji non-profit.
Przedsiębiorstwa rolne, niezależnie od ich formy organizacyjno-prawnej, mogą być płatnikami podatku jednolitego, pod warunkiem że są producentami, a udział produkcji rolnej w poprzednim roku podatkowym (sprawozdawczym) wynosi co najmniej 75 procent całkowitej wielkości produkcji.
Podatnik, który otrzymał od organu kontrolnego zapytanie niespełniające wymogów Kodeksu podatkowego Ukrainy, jest zwolniony z obowiązku udzielenia odpowiedzi na takie nieprawidłowe zapytanie.
Podatnik może zaskarżyć odpowiednie działania, bezczynność i decyzje w trybie administracyjnym do organu kontrolnego wyższego stopnia lub w trybie sądowym. Po zakończeniu procedury odwołania administracyjnego, która stanowi przedsądowy tryb rozstrzygnięcia sporu, podatnik może wnieść skargę do sądu.
Sprzedaż działki przez osobę fizyczną nie podlega opodatkowaniu, jeśli łącznie spełnione są trzy warunki:
- podatnik – sprzedawca działki w ciągu sprawozdawczego roku podatkowego nie dokonywał transakcji zbycia innych nieruchomości (w tym domu, mieszkania, innego budynku);
- powierzchnia działki nie przekracza normy nieodpłatnego przekazania określonej przez Kodeks ziemski Ukrainy w zależności od jej przeznaczenia;
- działka stanowi własność podatnika dłużej niż trzy lata (z wyjątkiem przypadku nabycia działki na własność w drodze dziedziczenia).
We wszystkich innych przypadkach transakcja sprzedaży działki przez osobę fizyczną podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych (PDFO).