Некоторые предприятия в сфере ІТ оформляют отношения со своими работниками, заключив гражданско – правовой договор вместо трудового, чем уже привлекли внимание контролирующих органов к такому способу работы. В связи с этим, каждая ІТ-компания для собственной безопасности должна отрабатывать риски налоговой переквалификации физических лиц-предпринимателей в штатных работников, чтобы предотвратить наступления негативных последствий во время проведения проверок. Ведь в случае переквалификации контролирующими органами сотрудников, работающих по гражданско-правовому договору, у работников, имеющих трудовые отношения с работодателем, в отношении последнего могут быть применены штрафные санкции за неоформленных сотрудников согласно трудового законодательства. Размер штрафных санкций является достаточно значительным – 10 размеров минимальных заработных плат, установленных на момент выявления нарушения за каждого неоформленного работника, причем есть риск привлечения работодателя к уголовной ответственности и доначисления налоговых обязательств (41,5 процентов от оплаты труда).
Если Вы заключаете договор подряда с физическим лицом-предпринимателем, то необходимо обратить внимание на то, что он обязательно должен отличаться от трудового договора. Например, в гражданско-правовом договоре ни в коем случае нельзя указывать рабочий график, любые сведения или данные о том, что работник ознакомлен с правилами внутреннего трудового распорядка, любыми внутренними документами или инструкциями предприятия. Ведь в случае, если гражданско-правовой договор будет иметь хоть какие-то признаки трудового договора, контролирующий орган с легкостью переквалифицирует ФЛП у штатного работника Вашего предприятия, а такой ход событий влечет за собой установленную законодательством ответственность.
Если физическое лицо выполняет работы или предоставляет услуги по гражданско-правовому договору, однако не имеет статуса предпринимателя, оно привлекается к административной ответственности (согласно ст. 164 Кодекса об административных правонарушениях – осуществление хозяйственной деятельности без государственной регистрации), за что такое лицо должно уплатить штраф в размере от 1 000 до 2 000 необлагаемых минимумов доходов граждан. Кроме того, конфискуется изготовленная продукция, орудия производства, сырье, деньги, которые были получены в результате совершения таких неправомерных действий физическим лицом.
Для того, чтобы предотвратить безосновательное начисление штрафов и свести к минимуму нивелирование норм законодательства представителями различных государственных органов, целесообразно будет заручиться поддержкой профессионалов в сфере права, которые с помощью законодательных знаний и практического опыта смогут обезопасить Ваш бизнес.
Команда Адвокатского объединения Winnerlex имеет многолетний опыт и глубокие теоретические знания в налоговой и трудовой сферах, которые удачно применяются для минимизации рисков налоговой переквалификации ФЛП у штатных работников, поэтому наши сотрудники смогут решить Ваши юридические проблемы, а у Вас останется больше времени на введение ІТ-бизнеса.
Опыт работы: 21 год Специализация: сопровождение хозяйственных, гражданских, трудовых и административных споров, энергетика
Опыт работы: 11 лет Специализация: налоговые, таможенные и корпоративные споры, сопровождение проверок, договорная деятельность
Опыт работы: 19 лет Специализация: сопровождение сложных судебных споров, налоговая, таможенная и антимонопольная практика
Опыт работы: 6 лет Специализация: хозяйственное и гражданское право, налоговая и таможенная практика, корпоративное право.
Опыт работы: 11 лет Специализация: сопровождение хозяйственных, гражданских, трудовых и административных споров, проверки
- подбор соответствующей структуры оформления трудовых отношений в ІТ-сфере;
- предоставление консультаций в отношении особенностей налогообложения доходов, начисленных физическим лицам в соответствии с трудовым договором, гражданско-правовым договором и физическим лицам-предпринимателям;
- юридическое сопровождение во время проверок налоговыми органами;
- юридическое сопровождение во время проверок органами Гоструда;
- обжалование результатов проверок в суде;
- представительство интересов в судах всех инстанций.
Самой распространенным признаком скрытых трудовых отношений является одинаковый характер и сроки оплаты труда как штатных работников, так и подрядчиков-ФЛП.
Гражданско-правовой договор отличается от трудового тем, что в гражданско-правовом не существует понятия «заработная плата», вместо нее – награда, которая согласовывается обеими сторонами.
Главное отличие гражданско-правового договора от трудового в том, что по гражданско-правовому договору оплата производится не за сам процесс труда, а за его результат. Также советуем в случае выполнения работ/оказания услуг по гражданско-правовому договору результаты работы описывать в акте оказанных работ/услуг и подписывать его заказчиком и исполнителем.
Для того, что уменьшить риск переквалификации гражданско-правового договора в трудовой, необходимо обязательно указывать в тексте гражданско-правового договора гражданско-правовую ответственность сторон.
Наиболее распространенными являются такие формулировки:
- «услуги по информационно-техническому обслуживанию»;
- «услуги по компьютерному программированию»,
- «услуги по разработке программного обеспечения»;
- «услуги по обслуживанию программного обеспечения, компьютерной, сетевой и офисной техники»;
- «работы по ремонту компьютерной техники»;
- «услуги по программной и сетевой интеграция (объединение сетевых систем или прикладных программ)»;
- «услуги по обеспечению информационной безопасности»;
- «услуги консультирования по вопросам использования информационных технологий (ІТ-консалтинг)»;
- «услуги по информационно-техническому обучению и проведению тренингов» и тому подобное.
Кроме того, в гражданско-правовом договоре с ІТ-специалистом также должен быть конкретно определен объем работ или услуг, которые должны быть выполнены исполнителем.
По гражданско-правовому договору ІТ-специалист получает средства не за сам процесс труда, а за результат предоставленной работы или услуг. Такая оплата осуществляется в форме ранее оговоренной сторонами договора суммы вознаграждения. Гражданско-правовой договор не должен в своем содержании указывать о получении исполнителем заработной платы. В таком договоре должны быть ссылки на законодательство, регулирующее трудовые отношения – Кодекс законов о труде, Закон Украины «Об оплате труда». Итак, для определения суммы вознаграждения по гражданско-правовому договору заказчик должен ориентироваться только на нормы гражданского законодательства, а не на нормы трудового законодательства. Например, в договоре о выполнении работ/оказания услуг способ определения цены и саму цену прописывают в порядке ст. 843 ГКУ – это можно указать в самом договоре или в приложениях к нему, которые будут являться неотъемлемой частью такого договора.
Переход на гражданско-правовые договоры не освободит Вас от уплаты налогов и сборов. Однако стоит отметить, что при налогообложении налогом на доходы с физических лиц с начисленной зарплаты и вознаграждения по гражданско-правовому договору существует различие, заключающееся в определении базы налогообложения. Так, пунктом 164.6 Налогового кодекса Украины для налогообложения зарплаты базой является сумма начисленной зарплаты, а в случае налогообложения вознаграждения по гражданско-правовому договору базой налогообложения налога на доходы с физических лиц является начисленное вознаграждение.
