Оскарження результатів пост-аудиту

Митний пост-аудит являє собою форму контролю, яку здійснюють контролюючі органи вже після завершення митного оформлення товарів задля перевірки правильності та достовірності даних, зазначених у митних деклараціях, за допомогою вивчення бухгалтерських документів, рахунків, систем управління бізнесом.

На виконання вимог Міжнародної конвенції про спрощення та гармонізацію митних процедур (так звана Кіотська конвенція) було прийнято нову редакцію Митного кодексу України, який врегулював питання здійснення митного аудиту.

Основними напрямками пост-митного контролю є:

• правильність визначення бази оподаткування, своєчасності, достовірності, повноти нарахування та сплати митних платежів;
• правильність визначення митної вартості;
• правильність класифікації товарів згідно з УКТ ЗЕД;
• обґрунтованість та законність отримання пільг і звільнення від оподаткування.

Пост-аудит у митній справі здійснюється у формі документальних перевірок, які, у свою чергу поділяються на виїзні та невиїзні.

Слід зазначити, що контролюючим органам під час проведення документальних виїзних перевірок для з’ясування питань, пов’язаних з перевіркою, надається широкий спектр прав, що у свою чергу створює додаткові ризики для зловживань, які можуть негативно вплинути на діяльність підприємства. Так, посадові особи контролюючих органів під час виїзної перевірки мають право:

• здійснювати перевірку грошових, фінансових і бухгалтерських документів, звітів, контрактів, декларацій, калькуляцій, інших документів, які можуть бути пов’язані з операціями із ввезення (пересилання) товарів на митну територію України або територію вільної митної зони чи вивезення (пересилання) товарів за межі митної території України;
• проводити огляд виробничих, складських, торговельних та інших приміщень підприємства, що перевіряється;
• проводити контрольні аналізи сировини, матеріалів і готової продукції, контрольні запуски у виробництво сировини та матеріалів, які перебували або перебувають під митним контролем чи використовувалися підприємством, що перевіряється, у виробництві готової продукції, виготовленої із сировини та матеріалів, поміщених у відповідний митний режим, або призначати проведення зазначених дій уповноваженими експертами; призначати проведення уповноваженими експертами контрольних обмірів обсягів будівельних, монтажних, ремонтних та інших робіт;
• вимагати проведення інвентаризації основних фондів, товарно-матеріальних цінностей, які перебували або перебувають під митним контролем чи використовувалися цим підприємством разом із товарами, які були поміщені у відповідний митний режим, а в разі відмови від проведення такої інвентаризації - звертатися до суду з вимогою зобов’язати підприємство, що перевіряється, до проведення зазначеної інвентаризації;
• у разі недопущення посадових осіб до проведення огляду територій та виробничих, складських, торговельних чи інших приміщень, здійснення контрольних аналізів - звертатися до суду із поданням про зупинення видаткових операцій підприємства на рахунках такого підприємства шляхом накладення арешту на кошти та інші цінності такого підприємства;
• складати протоколи про порушення митних правил;
• визначати суми податкових зобов’язань
• отримувати від страхових компаній та банківських установ інформацію в порядку та обсязі, визначених законом;
• накладати на час з’ясування питань, які підлягають перевірці, митне забезпечення на комп’ютери, сейфи (шафи), архіви та інші місця, де зберігаються документи, у тому числі в електронній формі, необхідні для проведення перевірки, а також на складські, виробничі, торговельні приміщення, якщо існує вірогідність несанкціонованого вилучення, знищення, підміни, зміни стану або якісних характеристик товарів, які знаходяться в цих приміщеннях, що може мати вплив на прийняття рішення за результатами перевірки.

Враховуючи наявність перелічених вище важелів під час здійснення митного пост-аудиту, які можуть привести навіть до повної паралізації діяльності підприємства, реалізувати ефективне оскарження результатів пост-аудиту та здійснювати протидію контролюючим органам у такому випадку може лише досвідчений адвокат, що спеціалізується на розв’язанні митних та податкових спорів.